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Las invitaciones del SAT a pagar el ISR del año 2009

09/12/2011 04:57 0 Comentarios Lectura: ( palabras)

El SAT ha implementado un programa para fiscalizar a supuestos evasores del ISR en el año 2009

INTRODUCCIÓN

Si recordamos, el Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) no nació con una finalidad netamente recaudadora, sino con el supuesto objetivo de detectar a aquellas personas que perciben ingresos sin pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) respectivo, y ahora podemos ver el resultado de tal impuesto a través del programa implementado por el SAT en el que desde el mes de Noviembre de este año ha estado enviando invitaciones a una gran cantidad de personas físicas, inscritas y no inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), a quienes se les detectó que durante el año 2009 recibieron montos en efectivo en sus cuentas bancarias sin que se justifique el ingreso correspondiente, según la información en poder de la autoridad fiscal.

Lo anterior ya que estas personas físicas se encontraban en suspensión de actividades ante el SAT, no eran contribuyentes registrados, o bien, estando inscritos ante el RFC, pues el monto declarado en tal año 2009 como ingreso es menor a lo que las instituciones financieras del país han reportado como depositado en sus cuentas bancarias.

De tal forma que el SAT ha presumido que tales montos depositados en efectivo y que han sido reportados por las instituciones financieras del país, pues son ingresos de la persona por los que se ha omitido el ISR respectivo, presunción que sin duda no es acertada en muchos de los casos, aunque es claro y evidente que si lo es en otros tantos casos, en los que las personas han percibido ingresos por actividades no registradas ante el SAT, pero que se encuentran gravadas por las leyes fiscales vigentes en dicho año 2009.

Según comunicado de prensa del SAT Número 179/2011, de fecha 31 de Octubre del 2011, a través de las declaraciones presentadas por el sistema financiero en relación al IDE, se detectaron a 600 mil contribuyentes que han evadido el pago del ISR, por lo que se inició el programa de fiscalización consistente en enviar invitaciones a las personas físicas correspondientes para que regularicen su situación fiscal, con el objetivo de recaudar a través de este mecanismo la cantidad de $ 5, 000 millones de pesos, ya que junto a las invitaciones se ha enviado el monto de ISR que según la autoridad fiscal ha omitido cada persona, por lo que igualmente se adjunta el formulario para el pago respectivo.

Aquí es necesario recalcar que la autoridad ha presumido omisión de ingresos para fines de ISR en todos los casos en los que las personas han percibido ingresos en efectivo, según la información proporcionada por las instituciones financieras del país en relación al IDE durante el año 2009, por montos superiores a los ingresos declarados ante el SAT, de manera indebida ya que es claro que en muchos casos el ingreso o monto en efectivo depositado en las cuentas bancarias no se encuentra sujeto al ISR, o bien, se encuentra exento de dicho impuesto.

Igualmente la autoridad de manera indebida ha considerado como base del impuesto la totalidad del monto depositado en efectivo, sin considerar que aún cuando el ingreso se encontrara gravado por ISR, la base para tal impuesto no lo es el ingreso bruto, sino la utilidad, es decir, la diferencia entre ingresos y las deducciones autorizadas por la ley de la materia, así como que la mecánica de cálculo permite efectuar diversos acreditamientos contra el impuesto, como lo es el mismo IDE, por lo que entonces el monto a pagar de ISR debe ser mucho menor al determinado por la autoridad.

Sin embargo, es comprensible que la autoridad no tiene la información como para aplicar las deducciones a los ingresos y por ello presume como base del impuesto a la totalidad de los ingresos percibidos en efectivo por la persona, según el reporte de las instituciones financieras del país.

No obstante lo anterior, el monto determinado por la autoridad como ISR omitido por la persona no tiene efecto jurídico alguno para ésta, ya que no se encuentra obligado a pagarlo al tratarse meramente de una invitación de la autoridad en la que le informa a la persona que ha detectado ingresos por los que no se ha pagado el ISR, según información que posee de terceros (el sistema financiero), por lo que le adjunta una propuesta de monto a pagar y con ello regularizar su situación fiscal.

De esta forma, la autoridad fiscal otorga a la persona la posibilidad de regularizar su situación fiscal hasta el 31 de Marzo de 2012 e incluso de pagar en 6 parcialidades el monto propuesto de ISR omitido.

ES OBLIGATORIO PAGAR LO QUE SE SEÑALA EN LA INVITACIÓN?

Cómo ya se mencionó, la persona que recibe estas invitaciones no se encuentra obligada jurídicamente a atenderla, por lo que no le crea obligación alguna, esto es, no existe la obligación de pagar el monto que la autoridad ha determinado como ISR omitido en ella, y por lo mismo, no es posible presentar algún medio de defensa en contra de ella.

No es conveniente ignorarla, sino que es necesario determinar el origen de los depósitos efectuados en el año 2009 y en función a ello regularizar su situación ante el SAT

ES CONVENIENTE IGNORAR LA INVITACIÓN?

La invitación que ahora se ha recibido, que aunque como ya se señaló, no representa una gestión de la autoridad tendiente a la comprobación de las obligaciones fiscales, ya que las invitaciones no son parte de los medios por los cuales la autoridad fiscal podrá ejercer dichas facultades, pues si representa una alerta para la persona que la recibe. Es una forma por la cual la autoridad fiscal le indica a la persona, sea contribuyente registrado o no, de que ha detectado ingresos por los cuales podría estar obligado al pago del ISR y de que debe regularizar su situación fiscal ahora que solo se trata de una invitación, en la que no habrá sanciones, y no esperar a que efectivamente la autoridad ejerza sus facultades de comprobación a través de una visita domiciliaria o revisión de gabinete, ya que en esos casos si habrá una sanción para la persona.

Por lo tanto, en mi opinión no es conveniente ignorarla, sino que es necesario determinar el origen de los depósitos efectuados en el año 2009 y en función a ello regularizar su situación ante el SAT.

Entendiendo por esto último, el presentar las declaraciones de impuestos correspondientes, si es que los ingresos se encontraban efectivamente sujetos al ISR, pero efectuando el cálculo del impuesto nosotros mismos y no pagando el monto propuesto por el SAT en su invitación, ya que aplicando el cálculo de ley seguramente dará un monto de impuesto menor a pagar, sino que incluso saldo a favor o cero.

O bien, efectuar la declaración de impuestos informando en la misma sobre los montos exentos percibidos en el citado año 2009, pero sin pagar impuesto alguno y con ello justificar los depósitos bancarios.

Mientras que en el caso de que los ingresos no sean objeto del ISR pues efectuar la aclaración correspondiente y así evitar cualquier posibilidad de que la autoridad pueda iniciar un acto de fiscalización directo con la persona en el futuro, ya que se indica de que el SAT ejercerá dichos actos de fiscalización para el año 2012.

QUE PASA CON EL IVA E IETU?

Es conveniente precisar que muchos ingresos percibidos por las personas y que son el origen de los depósitos en efectivo efectuados en el año 2009, pudieran estar gravados por el IVA y/o el IETU, sin embargo, en este programa de fiscalización implementado por el SAT no se ha contemplado su cobro y sólo se ha limitado al ISR.

Pero esta situación no libera a la persona del pago de tales impuestos, si es que el ingreso se encontraba sujeto a los mismos, por lo que aunque el SAT solo cobre el ISR es evidente que la persona al regularizar su situación fiscal y presentar sus declaraciones de impuestos debe igualmente contemplar lo relativo al IVA y/o IETU, ya que de no hacerlo así, se expondría a las sanciones correspondientes.

ME REGULARIZO HASTA LA FECHA O SOLO POR EL 2009?

Aunque el SAT solo cobre a través de este programa de fiscalización el ISR correspondiente al ejercicio 2009, es evidente que cuando la persona regularice su situación fiscal a través de la presentación de las declaraciones de impuestos correspondientes, debe presentar declaraciones no solo por el año 2009, sino que igualmente deberá hacerlo por los años siguientes y hasta la actualidad, o hasta el momento en que realizó los actos gravados por las disposiciones fiscales.

En nuestra siguiente entrega del día de mañana analizaremos los posibles beneficios de este programa de fiscalización del SAT, a través del contenido de la regla miscelánea en la cual se ha fundamentado.


Sobre esta noticia

Autor:
Victor Regalado (3 noticias)
Visitas:
2235
Tipo:
Opinión
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