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Precios de Transferencia en México

13/07/2021 21:41 0 Comentarios Lectura: ( palabras)

La regulación de precios de transferencia en México se establece en el Artículo 76 fracciones IX y XII de la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISR)

En él se establece que las personas morales tienen la responsabilidad de obtener y conservar la documentación comprobatoria que demuestre que las operaciones que se han realizado con partes relacionadas extranjeras y nacionales se encuentren a valor del mercado.

●    En el caso de contribuyentes que realicen actividades empresariales, están obligados cuando los ingresos obtenidos en el ejercicio excedan los $13 millones de pesos.

●    Aquellos contribuyentes cuyos ingresos deriven de servicios profesionales, están obligados cuando sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior superen los $3 millones de pesos mexicanos.

Por otra parte, las personas físicas están obligadas a pactar sus operaciones de ingreso y egreso con partes relacionadas nacionales y extranjeras a valor de mercado tal como lo establece el Artículo 90 de la LISR.

Las regulaciones para la industria maquiladora se encuentran en los Artículos 181 y 182 de la misma ley. Se establecen las reglas para evitar el establecimiento permanente, así como la manera en que deben calcular sus contraprestaciones con la casa matriz aquellos contribuyentes con programas de maquila.

Penalidades por Incumplimiento de Precios de Transferencia en México

El Código Fiscal de la Federación (CFF) contiene las penalidades por la falta de cumplimiento en materia de Precios de Transferencia. Las penas incluyen multas genéricas y específicas, dentro de las cuales se encuentran los siguientes artículos:

Artículo 76 del CFF: Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o parcial en el pago de contribuciones, incluyendo las retenidas o recaudadas, y sean descubiertas por las Autoridades Fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas.

Décimo párrafo. Tratándose de la omisión en el pago de contribuciones debido al incumplimiento de las obligaciones previstas en el Artículo 179 LISR (precios de transferencia), las multas serán un 50% menores de lo previsto en el párrafo anterior.

Artículo 81-XVII: No presentar, presentar incompleta o con errores la declaración informativa de las operaciones efectuadas con partes relacionadas residentes en el extranjero (Artículo 76 fracción X) durante el año calendario inmediato anterior tendrá como consecuencia una multa que oscila entre los $68, 590 a $137, 190 pesos mexicanos.

México ha sido uno de los países más agresivos con respecto a la implementación de las recomendaciones de los reportes finales de las 15 acciones de del Plan BEPS

Artículo 81-XL: No proporcionar la información referente a las declaraciones de partes relacionadas a que se refiere el Artículo 76-A de la LISR o proporcionarla con información incompleta, con errores, inconsistencias o en forma distinta a los señalado en las disposiciones fiscales tendrá como consecuencia una multa que podrá ir de $140, 540 a $200, 090 pesos mexicanos.

Artículo 83-XV: No identificar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero acreditará una multa de $1, 000 a $3, 000 pesos mexicanos por cada operación no identificada.

Artículo 179 párrafo segundo: En caso de incumplimiento del Artículo 76 fracción IX y XII, las Autoridades Fiscales podrán determinar los ingresos acumulables y deducciones autorizadas de los contribuyentes, mediante la determinación del precio o monto de la contraprestación en operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables.

Métodos de Precios de Transferencia en México

El artículo 180 de la LISR establece que la determinación del precio en operaciones comparables se podrá realizar mediante la aplicación de cualquiera de los siguientes métodos aceptados:

  1. Método del Precio Comparable no Controlado (CUP);
  2. Método del Precio de Reventa (MPR);
  3. Método del Costo Adicionado (MCA);
  4. Método de Partición de Utilidades (MPU);
  5. Método Residual de Partición de Utilidades (MRPU); y
  6. Método del Margen Neto de la Transacción (MMNT).

Comparables en México

El Artículo 179 de la LISR establece los criterios a considerar buscar y seleccionar operaciones comparables para un análisis de precios de transferencia.

  1. Las características específicas de las operaciones.
  2. Las funciones, activos y riesgos asumidas por las partes involucradas en la operación analizada.
  3. Los términos contractuales reales, tomando en cuenta la responsabilidades, riesgos y beneficios de las partes.
  4. Las circunstancias económicas.
  5. Las estrategias de negocio, incluyendo las relaciones con la penetración, permanencia y ampliación de mercado.

Implementación de BEPS en México

México ha sido uno de los países más agresivos con respecto a la implementación de las recomendaciones de los reportes finales de las 15 acciones de del Plan BEPS. Actualmente, las acciones 2, 3, 4, 5, 6, 7, 12, 13 y 15 forman parte del marco normativo en el país.

Entre ellas, el cambio más representativo y que representa una mayor carga para los contribuyentes fue la implementación de la Declaración Local, Declaración Maestra y Declaración País por País, cuyos puntos de análisis se describieron con anterioridad.

Adicionalmente, México firmó el Convenio Multilateral para implementar las medidas relacionadas con los tratados fiscales destinadas a prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de los beneficios. Esto con el objetivo de sumarse a los estándares de transparencia internacionales, coadyuvando en la neutralización de los efectos de acuerdos híbridos, evitar el abuso de los tratados y combatir la elusión artificiosa de un establecimiento permanente.

En este artículo de Precios de Transferencia en México podrás conocer más acerca de sus regulaciones. 


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Grupoconsultorede (1 noticias)
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